Сутність та проблеми забезпечення податкової безпеки України

Abstract

У статті досліджується проблема забезпечення податкової безпеки держави. Встановлено, що податки є фінансовою основою функціонування держави. Проведено дослідження теоретичних підходів до розуміння поняття «податкова безпека», наявні підходи систематизовано. Проведено аналіз наявних підходів до вимірювання рівня податкової безпеки. Встановлено, що для оцінки податкової безпеки доцільно використовувати такі показники, як рівень податкового навантаження, тіньової економіки, показники результативності діяльності податкових органів та рівень втрат від ухилення від сплати податків. Визначено основні ризики та загрози податковій безпеці держави. Розкрито джерела ризиків податковій безпеці – економічні, правові, ідеологічні та моральні. Проведено розрахунок втрат зведеного бюджету України від функціонування тіньового сектору економіки. The article examines the problem of ensuring the tax security of the state. Tax security influences the business activity of economic entities, forms the composition and structure of tax revenues to the budget, provides financial resources to budgets of different levels. There are three approaches to understanding the essence of the concept of «tax security», namely: tax security as a subsystem of financial security of the state; tax security as a specific state of the tax system; tax security as a specific state of the economy and government institutions. The following main indicators of tax security of the state are singled out: the number of taxes and fees; the ratio of direct and indirect taxes; the ratio of the amount of tax revenues of the consolidated budget to GDP; budget deficit; covering the consolidated budget deficit at the expense of external borrowings; the level of shadowing of the economy; level of tax culture; coefficient of efficiency of activity of fiscal bodies; the level of tax burden; the coefficient of effectiveness of the administration of tax revenues; stability and effectiveness of legislation, including tax; level of trust in the government; the presence of corruption; level of tax culture; efficiency of tax administration; effectiveness of tax control. A generalizing indicator that characterizes the effectiveness of tax policy is the level of taxation of the domestic economy. It is established that to assess tax security, it is advisable to use such indicators as the level of tax burden, the shadow economy, performance indicators of tax authorities and the level of losses from tax evasion. The indicators that characterize the efficiency of fiscal authorities should include the number of inspections, the total amount agreed to the calculations based on the results of inspections. During the analyzed period, there was a decrease in the number of inspections, but this was not reflected in the total amount of accrued monetary liabilities. The analysis of indicators characterizing the level of tax security showed that the reforms have yielded positive results, which is manifested in reducing the tax burden, the shadow economy, increasing tax revenues, the effectiveness of tax authorities.