Податкова амністія як інструмент легалізації активів: вітчизняний та зарубіжний досвід

Abstract

Стаття присвячено дослідженню особливостей реалізації «податкової амністії». Досліджено умови, за яких застосовується процедура «податкової амністії», існуючі моделі та механізми її реалізації. Проаналізовано досвід реалізації «податкової амністії» у світі та в Україні. Виокремлено основні причини низької результативності «податкової амністії» в Україні. Зазначено, що успішність «податкової амністії» залежить від додаткових процедур, що її супроводжують, а саме: використання низької ставки оподаткування легалізованих доходів, створення максимально сприятливих умов при проведенні податкової амністії з одночасним посиленням відповідальності за порушення податкового законодавства після завершення процедури. The article is devoted to the study of the peculiarities of the implementation of the «tax amnesty». The main reasons for the application of tax amnesty are identified: the need to ensure a rapid increase in budget revenues, promoting the improvement of tax discipline (increasing the level of compliance with tax legislation, encouraging taxpayers to declare and timely pay previously undeclared taxes, submitting tax returns); stimulating the return of exported capital for the purpose of developing domestic investments, improving the balance of payments or for other reasons related to the financial system. It is noted that the main purpose of the «tax amnesty» is to reduce outstanding tax debt and allow taxpayers to resolve their past violations and pay current tax obligations. The conditions under which the «tax amnesty» procedure is applied and the existing models and mechanisms for its implementation have been studied. «Tax amnesties» should be implemented in the period after economic crises, currency devaluation, and change of government, i.e., periods after the absence of an appropriate legal framework, insufficient level of management, and activity of the tax administration. The experience of implementing «tax amnesty» in the world and in Ukraine is analyzed. The main reasons for the low effectiveness of the «tax amnesty» in Ukraine are singled out, namely: the low level of trust of declarers in tax authorities, the bureaucratic nature of the one‐ time declaration procedure and its fees, the introduction of changes in tax legislation, under which it is easier and cheaper for declarers to register as a natural person‐entrepreneur and pay only 2% of undeclared income. It is noted that the success of the «tax amnesty» depends on the additional procedures that accompany it, namely: the use of a low tax rate on legalized income, the creation of the most favorable conditions during the implementation of the tax amnesty, with the simultaneous strengthening of responsibility for violations of tax legislation after the completion of the procedure.