Особливості та зміст податкових правовідносин в умовах цифровізації

Abstract

У статті на підставі чинного законодавства розглянуто особливості та зміст податкових правовідносин в умовах цифровізації. Об’єкт дослідження є сукупністю правовідносин у сфері оподаткування, що виникають і розвиваються в умовах цифровізації. Предметом є принципи та норми податкового права в єдиній системи форм європейського права, що реалізуються в контексті європейської інтеграції. Методологічна основа представлена загальнонауковими методами пізнання та приватно-науковими методами пізнання – історичний, статистичний, структурно-функціональний, порівняльно-правовий, формально-юридичний. Вказано, що посилений вплив цифрових технологій на сучасні податкові правовідносини вимагає від наукової та професійної спільноти проведення детальних досліджень і ревізії всього комплексу трансформації податкових правовідносин, а також вироблення найбільш ефективних моделей відповідних правовідносин і гарантій забезпечення прав платників податків в умовах цифрової реальності. Не вироблено єдиних підходів до оцінки правових наслідків та змісту трансформації податкових правовідносин в умовах розвитку цифрових технологій. Зазначено, що впровадження цифрових технологій у сферу податкових правовідносин призвело до того, що існуючих гарантій забезпечення прав платників податків, встановлених у законодавстві про податки та збори, а також вироблених у ході індивідуального регулювання правовідносин у сфері оподаткування, виявляється недостатньо, щоб не відповідати європейським правовим стандартам щодо ефективності та оперативності відновлення порушених прав. Впровадження цифрових технологій у процес взаємодії держави та суспільства у сфері оподаткування передбачає не просто спрощення відповідної взаємодії, а й вироблення якісно нових моделей цифрової взаємодії на основі аналізу існуючого правового регулювання. Перетворююча дія цифровізації на податкові правовідносини заснована на комунікативному потенціалі цифрових технологій, можливості ефективного функціонування систем великих даних, спрощенні взаємодії учасників податкових правовідносин, можливості автоматизації операцій у правозастосовчій та аналітичній діяльності податкових органів. The article examines the peculiarities and content of tax legal relations in the conditions of digitalization based on the current legislation. The object of research is a set of legal relations in the feld of taxation that arise and develop in the conditions of digitalization. The subject is the principles and norms of tax law in the unifed system of forms of European law implemented in the context of European integration. The methodological basis is represented by general scientifc methods of knowledge and private scientifc methods of knowledge - historical, statistical, structural-functional, comparative-legal, formal-legal. It is indicated that the increased influence of digital technologies on modern tax legal relations requires the scientifc and professional community to carry out detailed research and revision of the entire complex of transformation of tax legal relations, as well as the development of the most effective models of relevant legal relations and guarantees of ensuring the rights of taxpayers in the digital reality. There are no unifed approaches to assessing the legal consequences and content of the transformation of tax relations in the context of the development of digital technologies. It is noted that the introduction of digital technologies in the feld of tax legal relations has led to the fact that the existing guarantees of ensuring the rights of taxpayers, established in the legislation on taxes and fees, as well as developed in the course of individual regulation of legal relations in the feld of taxation, are insufcient to comply with European legal standards regarding the effectiveness and efciency of restoration of violated rights. The implementation of digital technologies in the process of interaction between the state and society in the feld of taxation involves not only the simplifcation of the corresponding interaction, but also the development of qualitatively new models of digital interaction based on the analysis of the existing legal regulation. The transforming effect of digitalization on tax legal relations is based on the communicative potential of digital technologies, the possibility of effective functioning of big data systems, simplifed interaction of participants in tax legal relations, the possibility of automating operations in law enforcement and analytical activities of tax authorities.