Вплив тіньової економіки на формування податкових розривів

Abstract

В роботі розглядається податкові розриви, що виникають внаслідок тіньової економічної діяльності. Проаналізовано рівень тіньової економіки за різними методиками. Розраховано суму податкових втрат держави виходячи із рівня тіньової економічної діяльності. Запропоновано для визначення ефективності адміністрування податків використовувати показники податкових розривів. Податкові розриви розглядаються як різниця між теоретично розрахованою сумою податків та сумою їх фактичної сплати. Встановлено, що розрахунку податкових розривів застосовують два методи: «зверху-вниз» (застосовується для непрямих податків) та «знизу-вверх» (застосовується для прямих податків). У роботі проведено розрахунок податкових розривів за податком на додану вартість. The paper considers tax gaps arising from shadow economic activity. The level of the shadow economy is analyzed by different methods. The amount of tax losses of the state is calculated based on the level of shadow economic activity. It is proposed to use indicators of tax gaps to determine the effectiveness of tax administration. Tax gaps are considered as the difference between the theoretically calculated amount of taxes and the amount of their actual payment. It is established that two methods are used to calculate tax gaps: "top-down" (used for indirect taxes) and "bottom-up" (used for direct taxes). The paper calculates the tax gaps for value added tax.