Взаємозв’язок податкового обов’язку з принципами податкового права

Abstract

У статті розглянуто взаємозв’язок податкового обов’язку з принципами податкового права у чинному законодавстві та нормативних вимогах Європейського Союзу. Об’єктом дослідження є суспільні відносини, що регулюють виникнення, зміну, виконання, припинення податкового обов’язку у контексті принципів податкового права. Предмет дослідження становлять норми Конституції України, чинного податкового законодавства та інші нормативні акти. У ході дослідження були використані різні методи, зокрема: історико-правовий, системний, порівняльно-правовий, формально-юридичний, телеологічний, загальнонаукові методи: аналіз, синтез, індукція, дедукція. Вказано, що податковий обов’язок це обов’язок платника податків сплатити державі певну суму, яку платник податків самостійно обчислює та відображає у податковій декларації. Зазначено, що принципи податкового права та принципи податкового обов’язку та оподаткування взаємно зв’язані, находять відображення у нормативних актах податкового законодавства або в інших нормативних документах. У Податковому кодексі України вказано принципи: загальність оподаткування; рівність платників перед законом, невідворотність настання відповідальності; презумпція правомірності рішень платника податку: фіскальна достатність; соціальна справедливість; нейтральність оподаткування; стабільність; рівномірність та зручність сплати; єдиний підхід до встановлення податків і зборів. Окремі принципи визначені у Конституції України – принципи верховенства права, законності тощо. Правовий принцип економічності оподаткування проявляється у вимогі до економічної підстави оподаткування доходів. У податковому права країн Європейського Союзу презумпція правомірності рішень платника податку виражаються через норми про неприпустимість різних форм податкових зловживань, які мають кодифікований статус. Розвиток зазначених принципів у податковому праві країн-членів Європейського Союзу останнім часом відбувається у формі визначення критеріїв застосування наукових доктрин у модельних ситуаціях оподаткування, що ґрунтуються на конкретних судових рішеннях у справах про визначення суми податкового обов’язку. The article examines the relationship between tax liability and the principles of tax law in the current legislation and regulatory requirements of the European Union. The object of research is social relations that regulate the emergence, change, fulfllment, termination of tax liability in the context of the principles of tax law. The subject of the research is the norms of the Constitution of Ukraine, current tax legislation and other normative acts. During the research, various methods were used, in particular: historical-legal, systematic, comparative-legal, formal-legal, teleological, general scientifc methods: analysis, synthesis, induction, deduction. It is indicated that the tax liability is the taxpayer’s duty to pay the state a certain amount, which the taxpayer independently calculates and reflects in the tax return. It is noted that the principles of tax law and the principles of tax liability and taxation are mutually related and are reflected in regulatory acts of tax legislation or other regulatory documents. The Tax Code of Ukraine specifes the following principles: universality of taxation; equality of payers before the law, inevitability of liability; presumption of legality of the taxpayer’s decisions: fscal sufciency; social justice; neutrality of taxation; stability; uniformity and convenience of payment; a unifed approach to setting taxes and fees. Separate principles are defned in the Constitution of Ukraine - the principles of rule of law, legality, etc. The legal principle of the economy of taxation is manifested in the requirement for the economic basis of income taxation. In the tax law of the countries of the European Union, the presumption of legality of the taxpayer’s decisions is expressed through the rules on the inadmissibility of various forms of tax abuse, which have a codifed status. The development of these principles in the tax law of the member states of the European Union has recently taken place in the form of determining the criteria for the application of scientifc doctrines in model taxation situations, based on specifc court decisions in cases on determining the amount of tax liability.