Облік нарахування і оподаткування благодійної та матеріальної допомоги фізичним особам на підприємстві

Abstract

Досліджено проблемні аспекти обліку нарахування, оподаткування матеріальної та благодійної допомоги фізичним особам. Окреслено основні законодавчі акти, що регулюють основи нарахування податку на доходи фізичних осіб, єдиного внеску на соціальне страхування та військового збору в розрізі об’єкта оподаткування. Запропоновано власну класифікацію видів матеріальної та благодійної допомоги, зокрема, виокремлено систематичну матеріальну допомогу, нецільову благодійну (матеріальну) допомогу разового характеру і благодійну допомогу цільового характеру. Company employees receive financial aid in order to resolve personal issues (social, health, etc.). The type of assistance significantly affects income tax due by both the company and the employee receiving such funds. In the present article, we examine the problematic aspects related to surcharges, taxation and financial and charitable aid received by individuals. We outline the laws regulating the fundamentals of accrued income tax, single contributions to social insurance and military duty in the context of the object of taxation. We set forth our own classification of types of financial and charitable aid, taking into consideration taxation features of different taxes and duties. In particular, we single out systematic financial aid, non-earmarked onetime charitable (financial) aid and purpose-oriented charitable aid. We group features of different types of financial aid, which is crucial for accruing or retaining certain taxes and duties. Systematic financial aid provided to most company employees and spelled out in the collective labour agreement is included in the payroll like other compensation and incentive payments, and therefore its taxation is implemented according to standards applicable to the taxation of employee salaries. Non-earmarked one-time charitable (financial) aid provided to certain employees in connection with family circumstances (health and rehabilitation of children, funerals, etc.) is not included in the payroll and has a limit in the context of personal income tax. Purpose-oriented charitable aid is not subject to any taxes or duties.